談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)
不知不覺從事公司內(nèi)部審計(jì)工作已有幾年時(shí)間,通過參加內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)與實(shí)際工作實(shí)踐,對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了更進(jìn)一步的認(rèn)識。
內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)(政府審計(jì))、社會審計(jì)(事務(wù)所審計(jì))并列為三大類審計(jì),后兩大類稱為外部審計(jì)。
以往的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的審計(jì),隨著時(shí)間的推移,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)己由財(cái)務(wù)審計(jì)逐步擴(kuò)展為包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)在內(nèi)的業(yè)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)除了具有傳統(tǒng)的防弊功能外,更具有積極的興利功能,在企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性行使獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)職能。
根據(jù)2003審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)進(jìn)一步拓寬,涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面,包括事前、事中、事后的全過程審計(jì)。此時(shí),內(nèi)部審計(jì)不再側(cè)重于監(jiān)督控制,而是著眼于服務(wù),即評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、管理過程的有效性,從而提升組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營管理服務(wù)。這要求內(nèi)部審計(jì)除及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息以外,更重要的是針對管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助企業(yè)更有效管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)以提高經(jīng)濟(jì)效益,寓監(jiān)督于服務(wù)之中。其次,內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使內(nèi)部審計(jì)的外延大大擴(kuò)展,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),此時(shí)不再單單局限于積極興利,更在于增加企業(yè)價(jià)值。
因此,內(nèi)部審計(jì)比較確切的定義為:由企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)B殞徲?jì)人員所進(jìn)行的審計(jì),包括企業(yè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的職能是在企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),它是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的一種必要手段,其內(nèi)容不限于各部各單位會計(jì)核算的工作監(jiān)督,而且還涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,是增加內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
從而可以看出,內(nèi)部審計(jì)是建立于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),它是從屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo),是為企業(yè)服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其它各職能管理部門,接受企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo),并獨(dú)立開展工作,充當(dāng)他們的參謀和助手,成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán),服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能,從內(nèi)部審計(jì)的所開展的工作來看,不同行業(yè)、不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性,即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。目前,內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能。
內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,不僅僅指對政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì),還包括企業(yè)內(nèi)部制訂的規(guī)章制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等審計(jì)內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能具體表現(xiàn)為三個(gè)方面:
1、內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查、了解、評價(jià)、分析、判斷為企業(yè)決策層出謀劃策,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高效益;
2、內(nèi)部審計(jì)通過對項(xiàng)目、工程計(jì)劃方案、實(shí)施過程、結(jié)果進(jìn)行審計(jì),提供相關(guān)的審計(jì)建議;
3、內(nèi)部審計(jì)通過查錯(cuò)糾弊,為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。
(總經(jīng)理辦公室 高明之)