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建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價,將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)。目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項目標達到既定要求。
建設(shè)項目審計包括建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程。下面著重談一下招投標方面的審計內(nèi)容。
招投標審計的目標主要有審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性;招投標程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性,以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
招投標審計主要包括以下方面的內(nèi)容:
(1)招投標前準備工作的審計
1、檢查是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制,看其執(zhí)行是否有效;
2、檢查招標項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件;
3、檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險;
4、檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定,采用邀請招投標方式時,是否有三個以上投標人參加投標;
5、檢查標段的劃分是否適當,是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要,是否存在標段劃分過細,增加工程成本和管理成本的問題;
6、檢查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確;
7、檢查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致的串標風險。
(2)招投標文件及標底文件的審計
1、檢查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī),是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況;
2、檢查招標文件是否全面、準確地表述招標人的實質(zhì)性要求;
3、檢查采取工程量清單報價方式招標時,其標底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制;
4、檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定;
5、檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定;
6、檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全,有無存在將廢標作為有效標的問題。
(3)開標、評標、定標的審計
1、檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度,是否按制度對違規(guī)行為進行處罰;
2、檢查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定;
3、檢查評標標準是否公正,是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款;
4、檢查是否對投標策略進行評估,是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平;
5、檢查各投標人的投標文件,對低于標底的報價的合理性進行評價;
6、檢查中標人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進,是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平;
7、檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清,以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理;
8、檢查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定;
9、檢查中標價是否異常接近標底,是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況;
10、檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。
招投標審計主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。
目前,公司在招投標工作方面存在以下不足
1、需明確招標主體即招標部門,并制定健全招投管理制度和違規(guī)處罰制度及其他相關(guān)招標制度;
2、準備工作不夠充分,例如資料準備不全面等;
3、對標準流程認識不到位,導(dǎo)致實際工作流程上不專業(yè)、不嚴謹、不夠規(guī)范。 (審計部 高明之)