對企業(yè)內(nèi)審的再認(rèn)識

    不久前參加了省內(nèi)審協(xié)會組織的內(nèi)部審計培訓(xùn)，對內(nèi)部審計規(guī)范進行了比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對內(nèi)部審計有了進一步的認(rèn)識。
　  隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計由原先傳統(tǒng)的被動審計轉(zhuǎn)為主動審計，博采眾長，在標(biāo)準(zhǔn)與制度的前提下依據(jù)規(guī)則展開，更強調(diào)后期效果。企業(yè)要想實現(xiàn)科學(xué)管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督、控制、評價等職能。
　　一、內(nèi)部審計的主要作用
　　1、監(jiān)督作用
　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目的除了通常意義上的審查賬目和報表，還應(yīng)包括評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并及時提出積極、合理審計建議；審計的作用不僅在于揭示差錯和弊端、維護制度、流程落實，還可以改善經(jīng)營管理，維護企業(yè)的利益。
　　企業(yè)規(guī)模越來越大，對管理的要求也越來越高。領(lǐng)導(dǎo)者因為時間或精力上的限制，不可能對所有的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督管理，這在客觀上對審計提出了更高的要求。尤其是審計的監(jiān)督機制，要求企業(yè)按既定的目標(biāo)規(guī)劃認(rèn)真履行職責(zé)、發(fā)展經(jīng)濟，同時也要揭露違法亂紀(jì)、貪污腐敗和損失浪費等經(jīng)營活動的不足，達(dá)到加強企業(yè)控制、完善企業(yè)管理的目的。另外，隨著管理水平要求的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多是事前預(yù)防與事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。
　　2、控制作用
　　內(nèi)部審計不僅對企業(yè)的基建工程、采購、修理等項目立項、預(yù)算進行事前調(diào)查，對項目的施工、采購過程進行事中管控，及對項目的決算、竣工交付使用情況進行事后審計，還對企業(yè)內(nèi)部部門負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，同時對經(jīng)營部門的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。公司正在使用的預(yù)算軟件就是對工作流程經(jīng)營管理的一種有效控制。
　　3、協(xié)調(diào)作用
　　內(nèi)部審計工作涉及到各個部門間的溝通了解，綜合性強，在各部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。另外，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中，也起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范其帶來的風(fēng)險。
　　4、評價作用
　　隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益壯大，經(jīng)濟評價職能也顯得日益重要。為了推進企業(yè)的迅速發(fā)展，需要完善企業(yè)的內(nèi)部管控體系，進一步提高經(jīng)營效率，另外管理者也需要內(nèi)部審計人員對內(nèi)部管控進行獨立檢查和評價，對內(nèi)部制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理情況、干部提拔任免進行評審，并對經(jīng)理管理提供一定的協(xié)助工作，保證其經(jīng)營決策依據(jù)的正確性。
　　二、內(nèi)部審計存在的問題與不足
　　目前多數(shù)企業(yè)由于內(nèi)部審計成立時間短，發(fā)展相對緩慢，存在不少問題，不利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理。
　　1、內(nèi)部審計人員的水平偏低。主要表現(xiàn)為審計人員專業(yè)水平有限，業(yè)務(wù)實際操作能力、勝任能力不足，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏內(nèi)部審計的手段和技巧，影響了內(nèi)部審計的工作效果。
　　2、內(nèi)部審計的獨立性有效支持有所欠缺。根據(jù)《省內(nèi)審工作規(guī)定》“因工作需要，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或董事會等權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并向其匯報工作，本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人不得對審計執(zhí)行工作拒絕和阻礙。”由于內(nèi)審工作的特殊性，工作上常常遇到被審計部門的反對和阻礙，有的甚至打擊報復(fù)。如果企業(yè)對內(nèi)部審計的特殊性認(rèn)識不夠，內(nèi)部審計的獨立性得不到有效支持，審計工作開展就受限。
　　3、企業(yè)對內(nèi)部審計工作的授權(quán)有限。根據(jù)省內(nèi)審工作有關(guān)規(guī)定：“企業(yè)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、收繳違規(guī)資金、責(zé)令改正等權(quán)利”，如果企業(yè)授權(quán)不夠，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作執(zhí)行缺乏力度，對問題部門和個人缺乏一定約束力。
　　內(nèi)部審計是否能真正發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量、企業(yè)的重視程度和被審計部門的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善企業(yè)管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。                               （審計部 劉志凌）